营改增对建筑企业工程造价的影响探析
摘要:建筑行业作为国民经济持续稳定增长的重要组成部分，伴随着城市现代化进程不断加快，工程数量和规模也在不断增长，建筑市场也变得日趋激烈，新时期为建筑企业经营发展带来了沉重的压力和挑战。尤其是自我国“营改增”改革持续深化背景下，作为我国一项税收体制改革，从2012年的上海试点后，逐渐在2013年全国开展试点工作，也正是由于“营改增”税收体制改革，为建筑企业的经营发展带来了十分深远的影响。本文就“营改增”对建筑企业工程造价和计价体系带来的影响进行深入分析，从多种角度来把握影响程度，结合实际情况，提出合理的应对措施。
关键词:“营改增”;建筑企业;工程造价;计价体系;影响
“营改增”以来，在建筑行业的“营改增”工作已经全面展开，这对于建筑企业而言具有十分深远的影响，将会对原有的造价模式产生冲击，同时对于建筑企业的计价体系带来不同程度上的变革。可以说，无论是计税方式还是课税对象，都将产生重大变化，对建筑企业的工程计价依据、造价信息以及合约规划带来深远的影响。故此，在激烈的市场竞争下，建筑企业如何更好的面对“营改增”带来的影响，优化计价体系显得十分关键。由此看来，加强“营改增”对建筑企业工程造价和计价体系带来的影响研究十分关键，对于后续工作开展具有一定参考价值。
1“营改增”对建筑企业工程造价的影响
(1)冲击原有的工程造价模式。“营改增”对于建筑企业而言产生的影响十分深远，并不仅仅局限于税收体制的改革，还会带来其他方面不同程度上的变化。营业税全额征税，增值税则差额征税，由于增值税价外税，所以理论上需要消费者来承担税负，在一定程度上改变了传统建筑产品造价结构。除了对建筑企业自身带来影响以外，还会对建筑企业的上下游产业链产生不可估计的影响［1］。其一，现行计价体系。纵观我国建筑企业现行的计价体系来看，长期以来实行营业税税制，工程计价规则中关于税金的计算预期相适应。其二，“营改增”后计价体系。“营改增”在建筑行业全面展开后，工程计价规则中税金的计算则是相应满足增值税税制要求，所有环节都需要缴纳增值税，环环相扣，层层抵消，促使工程的材料和机械设备全部完成价税分离，优化调整工程造价，转变为不含税造价。(2)“营改增”打通抵扣联。“营改增”在建筑行业全面展开后，理论上可以降低建筑企业税负83%左右，实际情况下建筑企业的税负可以降低93%。建筑企业是否盈利或亏损，取决于可抵扣的进项税多少［2］。而“营改增”的核心则是强调打通抵扣联，环环相扣，层层抵消。基于此，在具体工作开展中，部分企业可抵消的进项税较少，也有的企业可抵消的进项税多。不同的纳税人，税负变化同样十分明显，小规模纳税人年应税销售额标准在500万以下，并且应税行为较少，可以根据实际情况转变为一般纳税人，但是一般纳税人转变为小规模纳税人则需要经过十分复杂的流程。
2“营改增”的计价规则是价税分离
“营改增”后，强调不同的税率情况下，可抵扣标准不尽相同，后续的工程定价、计价、报价和造价活动流程也将变得十分繁琐。工程造价是税前工程造价×(1+11%)得来，其中11%是增值税率，税前工程造价则涵盖了大量的内容，包括管理费、人工费、材料费、机械设备费以及利润等各项费用，对于费用项目的计算要求不包含增值税可抵扣进项税额进行计算，全部按照裸价计算，如果材料费、人工费属于含税价格，还需要将其中的税额剥离出来进行计算［3］。
3建筑企业成本管理的影响和改进建议
(1)对建筑企业成本管理影响的分析。“营改增”对于建筑企业成本管理带来的影响十分深远，最为突出的一点就是税负的变化。非正常损失材料进项税额是不可以抵扣的。部分施工企业在承保施工项目后，施工中缺乏有效的监督和管理，加之很多工程所在区域地理位置较为偏僻，作业环境较为恶劣，材料购买所使用的发票并非是专用发票。加之发票管理难度大，所以很多材料进项税额是无法正常抵扣，甚至会加剧建筑企业的经营负担［4］。与此同时，建筑工程承包方式存在一定差异，施工企业可以自行采购，也可以建设单位进行采购。如果是施工企业自行采购，可以获得更多的进项税额发票，但部分工程项目是由建设单位负责采购，施工企业获取的进项税额较少，所以带来的税负也将随之增加。如果是人工费用，是无法抵扣的，作为工程造价中重要组成部分，在工程总造价中占比大概在20～30%左右，如果人工费用未能进项税抵扣，将会带给企业更大的税负，即便是纳入到进项税额抵扣中，但是由于获得凭证难度大，所以能够抵扣的进项税额较少。机械设备数量增加，将增加企业税负，新的的税收体制改革中，机械设备租赁是在动产租赁业范畴内，对于很多以机械设备租赁来获取利益的企业而言，此项税收体制改革将为企业带来严峻的生存压力和挑战［5］。(2)企业成本管理的改进建议:①加强“营改增”相关税收体制改革知识的教育培训，帮助人员加深对知识的了解和认知，积极组织增值税专用发票的管理工作，尽可能降低管理工作中的风险系数;②组织协调企业相关人员学习，了解“营改增”对于企业经营发展带来的影响，并进行实地调查和分析，寻求合理解决对策;③采购专业化，同一般纳税人建立业务合作关系;④从劳动密集型企业朝着技术密集型企业方向转型发展，保证生产活动安全有序进行，提升生产效益;⑤优化设计经营流程，提升企业管理能力，促使企业可以积极面对“营改增”带来的影响，在激烈的市场竞争中占据更大的优势。
4“营改增”下建筑企业改革应对措施
(1)签订“营改增”合同。在建筑行业快速发展背景下，为了能够在激烈的市场竞争中占据更大的市场份额，提升市场竞争力，应该积极面对“营改增”带来的影响。纵观当前建筑行业发展现状来看，挂靠、转包和分包形式普遍存在，在“营改增”背景下产生了一系列新的问题［6］。由于机械设备和物资材料主要是采用集中采购模式，以此来降低工程经营成本，但是由于合同签订方和适用方不同，所以无法抵扣进项税额。这就需要结合实际情况，进一步对原有的经营模式进行改革和创新，只有经过分签和分付后方可以抵扣进项税额。(2)创新无法抵扣项目。对于建筑企业内部无法抵扣进项税额的项目，尤其是人工成本，可以选择外包方式实现，并且外包单位为一般纳税人。施工生产中的临时建筑物、构造物等设施并不包含在增值税抵扣范围内［7］。(3)提升工程造价人员定价能力。建筑企业应该注重人员能力的提升，定期组织教育学习和培训，了解“营改增”具体规则，打破以往的思维定式，根据实际情况来选择投标策略，制定合理的合约规划。这样不仅可以获得更多的进项税额抵扣，还可以有效提升企业报价和谈价能力，获得更大的经济效益。
5结论
综上所述，在激烈的市场竞争下，建筑企业如何更好的面对“营改增”带来的影响，优化计价体系显得十分关键。同时，可以更加积极的面对应该在带来的影响，不断提升企业自身技术高端技术和设备投入，推动产业升级转型，谋求长远生存和发展。
参考文献
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［7］郑会婷．“营改增”给建筑业带来的影响及对策探析［J］．价值工程，2016，35(32):39－40，41.
作者:陈玲燕 单位:广西建设职业技术学院
